30-12-2024
De belastingdienst heeft de nieuwsbrief loonheffingen 2025 gepubliceerd met belangrijk nieuws voor de DGA. In deze nieuwsbrief wordt bevestigd dat het normbedrag voor het gebruikelijk loon in 2025 ongewijzigd blijft op € 56.000. Dit bedrag is van belang voor directeuren-grootaandeelhouders (DGA’s) en hun meewerkende partners, die hun loon moeten afstemmen op het zogenaamde “gebruikelijk loon”. Maar wat houdt dit precies in, en waarom is dit bedrag zo belangrijk? Lees jij weer met ons mee?
Wat is het gebruikelijk loon?
Het gebruikelijk loon is een regeling die bepaalt hoeveel een DGA minimaal moet verdienen om te voorkomen dat er belastingvoordelen worden misbruikt door een te laag loon uit te keren. Voor DGA’s wordt dit loon vastgesteld aan de hand van drie referentiepunten:
- Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking:
Dit is het loon dat een DGA zou ontvangen als hij of zij in een vergelijkbare functie bij een andere werkgever in loondienst zou werken. Het gaat hierbij om een functie die qua werkzaamheden en verantwoordelijkheden zoveel mogelijk overeenkomt met die van de DGA.
- Het hoogste loon van de overige werknemers van de BV of verbonden vennootschappen:
Dit is het loon van de bestbetaalde werknemer binnen de eigen BV of aanverwante vennootschappen. Als het gebruikelijk loon lager uitvalt dan het hoogste loon binnen het bedrijf, kan de Belastingdienst zich afvragen of het loon van de DGA wel passend is.
- € 56.000 (het normbedrag voor 2025):
Als het gebruikelijk loon op basis van de bovenstaande twee punten niet vast te stellen is, geldt het normbedrag van € 56.000. Dit bedrag is voor 2025 hetzelfde als in 2024, wat betekent dat DGA’s in dat jaar niet verplicht zijn om een hoger loon uit te keren, tenzij het loon uit de vergelijkbare dienstbetrekking of het loon van andere werknemers dit rechtvaardigen.
Wat te doen als het gebruikelijk loon hoger is dan het loon uit de vergelijkbare dienstbetrekking?
Als het gebruikelijk loon hoger is, mag de DGA het loon baseren op het loon van de vergelijkbare functie. Een lager loog kan, mits gerechtvaardigd, worden afgesproken als het normbedrag of hoogste loon niet haalbaar is.
Dit kan echter leiden tot discussies met de Belastingdienst, die zal willen controleren of het door de DGA vastgestelde loon daadwerkelijk het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking is. Het is dus van belang om goed te onderbouwen waarom het gekozen loon passend is.
Tip: Het gebruikelijk loon hoeft niet alleen in geld te worden uitgedrukt. Er zijn verschillende andere looncomponenten die mee kunnen tellen bij de beoordeling of het loon “gebruikelijk” is. Naast het reguliere bruto loon in geld kunnen de volgende elementen worden meegerekend:
- De bijtelling van de auto van de zaak:
Als de DGA een auto van de zaak ter beschikking heeft, wordt de bijtelling voor privégebruik bij het loon opgeteld. Dit verhoogt het “gebruikt loon” en kan ervoor zorgen dat het totale loon in lijn is met de gebruikelijke normen.
- Loon in natura:
Naast geld kunnen andere voordelen, zoals maaltijden, vakanties of overige vergoedingen, als loon in natura worden beschouwd. Dit kan het totale loon verhogen, waardoor het gebruikelijk loon lager kan worden vastgesteld, zonder de beloning te verlagen.
- Vergoedingen en verstrekkingen binnen de werkkostenregeling (WKR):
De WKR maakt het mogelijk om bepaalde vergoedingen en verstrekkingen belastingvriendelijk aan te bieden. Als deze vergoedingen specifiek aan de DGA zijn toe te wijzen, kunnen deze bijdragen aan de beoordeling van het gebruikelijk loon. Denk bijvoorbeeld aan specifieke onkostenvergoedingen, zoals reiskosten of werkkleding.
Het is belangrijk om bij het vaststellen van het gebruikelijk loon andere looncomponenten mee te rekenen, omdat deze het loon beïnvloeden. Twijfel jij of jouw loon als DGA wel hoog genoeg is? Neem dan contact met ons op!
@tvdw
Terug naar overzicht
