29-10-2022

Met het jaareinde in zicht, is dit een mooi moment om na te gaan of je op fiscaal gebied nog actie moet ondernemen. Sommige zaken kunnen niet wachten tot 2023, terwijl andere zaken juist om uitstel tot in het nieuwe jaar vragen. In ieder geval zijn er diverse veranderingen die om aandacht vragen. Welke dat voor de BTW zijn, lees je in deze eindejaarstips voor 2022.

Corrigeer btw auto in 4e kwartaal 2022

Een van onze eerste eindejaarstips rondom de btw in 2022 heeft te maken met de btw voor je (bedrijfs)auto. Als aan jouw bedrijf in 2022 btw is gefactureerd in verband met de aanschaf, het onderhoud en het gebruik van de zakelijke auto, is deze btw aftrekbaar als voorbelasting. Tenminste, zolang jij (of je bedrijf) de auto hebt gebruikt voor belaste omzet. Heb je de auto in 2022 mede voor privédoeleinden gebruikt? Pas dan daarvoor een correctie toe in je laatste btw-aangifte van 2022. Wie het werkelijke privégebruik niet heeft bijgehouden, mag uitgaan van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief btw en bpm). Voor bepaalde auto’s, waaronder auto’s die vijf jaar in de onderneming zijn gebruikt, mag je een forfait van 1,5% van de catalogusprijs (inclusief btw en bpm) hanteren.

Let op! Woon-werkverkeer telt voor de btw-heffing als privégebruik.

Dien tijdig suppletieaangifte btw in

Het is verstandig om op basis van je administratie geregeld na te gaan of je btw-aangiften kloppen. Merk je tijdens de controle van je btw-aangiften dat je te veel btw hebt afgedragen? Corrigeer dan het bedrag aan te veel afgedragen btw via een suppletieaangifte. Je kunt dit zowel over 2022 als over de vijf voorgaande jaren doen.

Tip: Je hoeft de suppletieaangifte niet te gebruiken als de correctie hoogstens € 1.000 bedraagt. In deze situatie mag je de correctie namelijk verwerken in je eerstvolgende btw-aangifte. Hetzelfde geldt voor een correctie van maximaal € 1.000 aan te weinig afgedragen btw.

Verwerk BUA-correctie in slotaangifte 2022

Wellicht heb je in 2022 btw op kosten voor relatiegeschenken of personeelsverstrekkingen afgetrokken. Controleer dan of je een of meer personeelsleden hiermee voor meer dan € 227 (exclusief btw) hebt bevoordeeld. Controleer daarnaast of je een of meer relaties voor meer dan € 227 hebt bevoordeeld. Als minstens een van beide situaties zich voordoet, dien je in de btw-aangifte over het laatste tijdvak van 2022 de afgetrokken btw te corrigeren en alsnog te voldoen. Dit noemt men ook wel de BUA-correctie (BUA: Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting).

Let op! De BUA-regeling is niet van toepassing op de fiets van de zaak. Daarnaast gelden aparte regels voor de btw-aftrek op kosten van verstrekkingen van eten en drinken aan personeel.

Vraag vóór december 2022 om toepassing KOR

Komt je jaaromzet niet boven de € 20.000 (exclusief btw) uit? Dan kun je kiezen voor de kleineondernemersregeling btw (KOR). Het voordeel daarvan is dat je geen btw aan afnemers in rekening hoeft te brengen. Ook hoef je geen btw-aangiften in te dienen. De keuze voor toepassing van de KOR geldt voor een periode van drie jaar. Je moet je uiterlijk vier weken voor het begin van het tijdvak waarin je de KOR wilt toepassen, aanmelden bij de Belastingdienst. Wil je per 1 januari 2023 de KOR toepassen? Meld je dan vóór 1 december 2022 aan bij de Belastingdienst.

Let op! Het toepassen van de KOR maakt je een btw-vrijgestelde ondernemer. Dit houdt in dat je niet langer btw kunt terugvragen op je inkopen. Doe je op korte termijn grote investeringen? Dan kan toepassing van de KOR nadelig zijn. Je kunt dan de btw op de aanschaf niet meer terugvragen. Vraag je de KOR aan in het tijdvak na de investering, dan moet je mogelijk ook een groot deel van de ontvangen omzetbelasting terugbetalen.

Start in 2022 werkzaamheden voor werk-bv

Stel, je holding heeft een werkmaatschappij die btw-belaste activiteiten verricht. Nu wil je holding deze werkmaatschappij actief gaan beheren. Het kan dan fiscaal voordelig zijn om als dga rechtstreeks namens je holding de managementwerkzaamheden voor de werkmaatschappij te verrichten. Zo maak je duidelijk dat je bv een zogeheten moeiende holding is. Daardoor heeft zij recht op aftrek van voorbelasting voor zover de afgenomen prestaties zijn gebruikt voor btw-belaste activiteiten. Als het je niet lukt om dit huidige btw-tijdvak nog werkzaamheden te verrichten voor de werkmaatschappij, probeer dit dan te doen in het nieuwe belastingtijdvak.

Tip: Als een moeiende holding btw-belaste (management)diensten aan een vennootschap verleent, kan zij de btw op de aan- en verkoopkosten van een meerderheidsbelang in deze vennootschap pro rata aftrekken.

Vraag btw over 2021 terug

Zit je al lang te wachten op een betaling van een debiteur? Realiseer je dan dat je als crediteur uiterlijk één jaar na het opeisbaar worden van een vordering recht op teruggaaf van btw verkrijgt. Je mag de periodieke btw-aangifte verlagen met het bedrag van de teruggaaf. Je hoeft geen afzonderlijk verzoek in te dienen bij de fiscus. Heb je al een jaar lang een vordering op een debiteur? Vraag dan de btw terug.

Let op! Mocht de debiteur de oninbaar geleken vordering op een later tijdstip alsnog betalen, voldoe dan de eerder in mindering gebrachte btw opnieuw op aangifte.

Rapporteer kleine invoer in I-OSS

Heb je als btw-ondernemer goederen afkomstig uit niet-EU-landen met een waarde van maximaal € 150 afgenomen? Dan kun je dat rapporteren in een invoer OSS-aangifte (I-OSS). Daarbij is de invoer van goederen uit niet-EU-landen vrijgesteld van btw. Deze regeling geldt trouwens ook voor Noorse btw-ondernemers en niet-EU btw-ondernemers met een vertegenwoordiger in de EU. Als je deelneemt aan de I-OSS-regeling, ontvang je een speciaal btw-identificatienummer. Dit nummer moet je verstrekken aan de douane voor de btw-vrijstelling van invoer. Ontvang je als btw-ondernemer goederen afkomstig uit niet-EU-landen met een waarde van maximaal € 150? Rapporteer deze dan in een invoer OSS-aangifte.

Vraag tijdig beschikking FE btw aan

Soms zijn btw-ondernemers, of het nu natuurlijke personen of lichamen zijn, in financieel, organisatorisch en economisch opzicht zodanig verweven, dat zij een eenheid vormen. In dat geval vormen zij voor de heffing van de omzetbelasting een fiscale eenheid. Dan kunnen deze ondernemers de Belastingdienst verzoeken om hen als één ondernemer voor de omzetbelasting aan te merken. In dat geval kan de inspecteur een beschikking afgeven waarin hij noemt vanaf welke datum hij de btw-ondernemers in ieder geval als een fiscale eenheid voor de omzetbelasting aanmerkt. Nu zijn het in principe de feitelijke omstandigheden die bepalen wanneer de fiscale eenheid ingaat, maar het maakt de zaken wel eenvoudiger als je tijdig de beschikking aanvraagt. Zo hoeft er geen geschil te ontstaan over het moment (bijvoorbeeld aan het begin van het eerstvolgende belastingtijdvak) waarop de fiscale eenheid voor de omzetbelasting ingaat.

Tip: De omstandigheid dat verschillende btw-ondernemers over een belastingtijdvak afzonderlijke btw-aangiftes hebben ingediend, sluit niet uit dat zij in dat tijdvak al een fiscale eenheid voor de omzetbelasting vormden.

Dat waren al onze eindejaarstips (2022) wat betreft de btw. Naast de btw delen we dit jaar nog veel meer eindejaarstips met je, bijvoorbeeld over een eigen woning of de inkomstenbelasting in 2022. Klik of de link of zoek naar deze blogs via TvdW Blogt.